我公司由于車輛有限，員工使用自有車輛為公司辦事，我公司是否必須與員工簽訂租車協(xié)議，支付租金后方可以在稅前扣除車輛燃油費(fèi)、過路費(fèi)等費(fèi)用？

我們找了此前幾個(gè)省的稅收規(guī)范性文件，比如《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)）企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個(gè)人的車輛，但必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

《天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（津地稅企所〔2010〕5號(hào)）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。

個(gè)人的車子租給公司用，一定得簽六個(gè)月以上的租賃協(xié)議？一定得提供合法憑證？這個(gè)合法憑證怎么理解？從《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定來看，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。那么私車公用就得有租賃合同（協(xié)議）外加發(fā)票？

同樣是財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。從上述條款中，得出結(jié)論：既不屬于單位，也不屬于個(gè)體工商戶的其他個(gè)人即自然人向其他單位包括所任職的單位，將汽車無償提供給所在單位不屬于視同銷售情形，既然不屬于視同銷售租賃汽車服務(wù)，當(dāng)然和增值稅就沒有關(guān)系，既然和增值稅沒有關(guān)系，當(dāng)然不需要開具發(fā)票。

《中華人民共和國民法典》第七百零七條 租賃期限六個(gè)月以上的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。當(dāng)事人未采用書面形式，無法確定租賃期限的，視為不定期租賃。

既然這種隨時(shí)開著私家車給公司辦事是不可能采用書面形式的，無償租賃又不是銷售又不是視同銷售，那么既要提供租賃協(xié)議又要提供合法有效憑證，有何依據(jù)？

不妨來看下吉林省稅務(wù)局的答復(fù)：

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心12366熱線熱點(diǎn)問題（六）

發(fā)布日期： 2018-11-22 來源：國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

答：所謂“私車公用”，是因公司自有車輛不夠或者員工特殊崗位等原因，員工個(gè)人將自有的車輛用于公司的公務(wù)活動(dòng)，公司由此給員工報(bào)銷汽油費(fèi)、路橋費(fèi)、汽車維修費(fèi)等費(fèi)用。“私車公用”的車輛雖然屬于個(gè)人所有，但其用于公司公務(wù)支出。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，從實(shí)質(zhì)上看，公司“私車公用”發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用符合企業(yè)所得稅稅前扣除條件，應(yīng)允許在企業(yè)所得稅前扣除。

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