我司是設(shè)備代理商，從廠家(甲)那買入一批設(shè)備，轉(zhuǎn)租給我們客戶(乙方)。

　　我們跟乙方簽訂的合同，租用三年。租賃期間設(shè)備所有權(quán)歸出租方(我司)所有，承租方(乙)有產(chǎn)品使用權(quán)和轉(zhuǎn)租權(quán)。租金分4次收。同時(shí)使用期間承租方(乙)有優(yōu)先購買權(quán)。

　　這樣我出租方該怎么做賬務(wù)處理?

　　解答：

　　購入設(shè)備的會計(jì)處理：

　　借：庫存商品——××設(shè)備

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　對外出租時(shí)，根據(jù)企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則不同，進(jìn)行不同的會計(jì)處理。

　　一、執(zhí)行新租賃租賃準(zhǔn)則的會計(jì)處理

　　1.租賃開始日：

　　借：應(yīng)收融資租賃款——某某客戶銀行存款(首筆租金和押金等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——××設(shè)備

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(首筆租金對應(yīng)的稅額)

　　　　應(yīng)收融資租賃款——未確認(rèn)融資收益

　　　　長期應(yīng)付款——某某客戶押金等

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品——××設(shè)備

　　2.租賃期間按照實(shí)際利率法分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資收益”：

　　借：應(yīng)收融資租賃款——未確認(rèn)融資收益

　　貸：租賃收入(或“其他業(yè)務(wù)收入”)

　　3.按期收到租金：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收融資租賃款——某某客戶

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4.提前購買租賃物：

　　借：銀行存款

　　　　長期應(yīng)付款——某某客戶押金

　　　　應(yīng)收融資租賃款——未確認(rèn)融資收益

　　貸：應(yīng)收融資租賃款——某某客戶

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　租賃收入(或“其他業(yè)務(wù)收入”)

　　說明：對于押金通常在最后一次支付租金時(shí)直接抵減。

　　二、執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的會計(jì)處理

　　《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對融資租賃的出租人會計(jì)處理，未做具體規(guī)定。

　　按照“實(shí)質(zhì)重于形式原則”以及《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》大原則，對于通過以“融資租賃”形式銷售設(shè)備的，可以參照“分期收款銷售商品”進(jìn)行處理。

　　依照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第五十九條規(guī)定：銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

　　1.租賃開始日：

　　借：銀行存款(首筆租金或押金等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(首筆租金收入)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(首筆租金的稅額)

　　　　長期應(yīng)付款——某某客戶押金

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成(首筆租金對應(yīng)的成本，按比例結(jié)轉(zhuǎn))

　　　　分期收款銷售商品(剩余租金對應(yīng)的成本)

　　貸：庫存商品——××設(shè)備

　　說明：《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——會計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)》中并無“分期收款銷售商品”科目，企業(yè)可以按規(guī)定增加，也可以不增加而繼續(xù)在“庫存商品”中核算。

　　2.按照約定時(shí)間收取租金：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：分期收款銷售商品

　　3.最后一期租金收取或提前銷售：

　　借：銀行存款

　　　　長期應(yīng)付款——某某客戶押金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：分期收款銷售商品

　　說明：執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的，分期付款購進(jìn)或銷售商品，都不需要考慮是否包含融資成分，不需要確認(rèn)融資收益或融資費(fèi)用。

合肥深度稅籌   專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195