國家稅務(wù)總局“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

國家稅務(wù)總局      2021-7-26

　　推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國之策。近年來，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新持續(xù)向更大范圍、更高層次和更深程度推進(jìn)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展深度融合，對(duì)推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)、擴(kuò)大就業(yè)和改善民生、營造公平營商環(huán)境和創(chuàng)新社會(huì)氛圍發(fā)揮了重要作用。截至2021年6月，我國針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了102項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

　　一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠

　　企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式稅收優(yōu)惠，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅費(fèi)優(yōu)惠。同時(shí)，國家還對(duì)扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)，創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮集聚效應(yīng)，給予企業(yè)金融支持。具體包括：

　　(一)小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

　　2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　4.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收

　　5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

　　6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

　　7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

　　8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　(二)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　9.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

　　10.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減

　　11.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

　　12.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減

　　13.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　14.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

　　15.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

　　16.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　17.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

　　18.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

　　19.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　20.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

　　21.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

　　22.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

　　23.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　24.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅

　　25.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅

　　(三)創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠

　　26.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

　　27.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

　　28.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　29.大學(xué)科技園免征增值稅

　　30.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

　　31.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(四)創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠

　　32.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　33.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　34.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

　　35.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

　　36.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得

　　37.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

　　38.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式

　　39.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　(五)金融支持稅收優(yōu)惠

　　40.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策

　　41.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　42.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　43.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅

　　44.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅

　　45.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　46.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　47.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

　　48.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

　　49.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

　　50.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　51.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　52.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　53.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

　　54.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　55.賬簿印花稅減免

　　二、企業(yè)成長期稅費(fèi)優(yōu)惠

　　為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策，對(duì)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅100%加計(jì)扣除政策。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，對(duì)制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備實(shí)行加速折舊。對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，激發(fā)科研人員研發(fā)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化的積極性。具體包括：

　　(一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　56.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　57.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

　　58.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　(二)固定資產(chǎn)加速折舊政策

　　59.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

　　60.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

　　61.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

　　(三)進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠

　　62.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

　　63.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費(fèi)稅

　　(四)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

　　64.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

　　65.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

　　66.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

　　(五)科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

　　67.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅

　　68.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅

　　69.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅

　　70.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅

　　71.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長納稅期限

　　72.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

　　73.由國家級(jí)、省部級(jí)以及國際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

　　74.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅

　　三、企業(yè)成熟期稅費(fèi)優(yōu)惠

　　為助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大、做大做強(qiáng)，國家從不同角度、不同領(lǐng)域出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助我國企業(yè)加快創(chuàng)新追趕步伐、搶占科技制高點(diǎn)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年，先進(jìn)制造業(yè)納稅人給予增值稅期末留抵退稅優(yōu)惠。對(duì)軟件產(chǎn)品實(shí)施增值稅超稅負(fù)即征即退，國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅優(yōu)惠，對(duì)符合規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件實(shí)行增值稅超稅負(fù)即征即退、動(dòng)漫軟件出口免征增值稅等政策。具體包括：

　　(一)高新技術(shù)類企業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)稅收優(yōu)惠

　　75.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　76.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年

　　77.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　78.先進(jìn)制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

　　(二)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　79.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

　　80.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　81.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

　　83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

　　84.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

　　(三)集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　85.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

　　86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除

　　87.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅

　　88.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　89.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　90.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　91.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　92.國家鼓勵(lì)的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　93.國家鼓勵(lì)的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　94.國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　95.國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

　　96.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　97.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　98.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

　　(四)動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　99.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退

　　100.符合條件的動(dòng)漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

　　101.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

　　102.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　附件：

　　1.“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

　　2.“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引文件目錄

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