我們經常遇到這種情景：

笨笨集團下有三個企業，分別是笨牛公司，笨羊公司，笨豬公司

由于資金的需求笨笨集團向銀行貸款，然后再由集團分配給下屬的三個公司使用。

這也是很多集團公司對資金管理的通用做法，統借統還，集中管理資金。

這時候問題來了，笨笨集團怎么交稅？

其實這本質就是笨笨向銀行借了款，然后再把錢借給下屬的三個公司。

既然是借款，就要考慮利息。

利息有什么影響呢？

如果笨笨集團同時按不高于支付給銀行的利率收取利息，笨笨集團所收利息是免征增值稅的。

如果笨笨集團按高于銀行利率水平，收取利息，那么就得全額繳納增值稅。

好像有點感覺了。

但是接受借款的那些關聯公司，進項稅可以抵扣嗎？

都不可以，不可以，不可以

增值稅完了就是所得稅，畢竟我們是少有的兩大稅并行

對于笨笨集團來說，正常賬務處理就好了，收到了利息確認收入，支付的利息確認費用。你就當作兩筆借款來看待。

麻煩總是麻煩在下邊，所得稅的扣除咋辦？

下邊的三個公司支付給笨笨集團的利息，可以扣除嗎？

我去搜了一個稅務局的回答

問：《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號），企業從關聯方取得借款，應符合稅收規定債權性投資和權益性投資比例（注：金融企業債資比例的最高限額為5：1，其他企業債資比例的最高限額為2：1）,目前企業集團之間的統借統還，其利息支出是否需遵循此規定的要求？還是符合獨立交易原則、發放款項公司所得稅稅負不高于與接收款項公司所得稅稅負，其利息支出就可以稅前扣除利息支出稅前扣除標準，或一個問法，企業集團之前的統計統還，金額超過了關聯企業債資比2:1，其利息支出如何才能符合規定的在所得稅稅前扣除？

答：企業接受關聯方債權性投資比例超過關聯企業債資比的利息支出如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出利息支出稅前扣除標準，在計算應納稅所得額時準予扣除。

也就是，企業集團從銀行貸款后，再轉借給所屬下屬的企業，認定為關聯方借款。注意，這里會有一個是否被認定為關聯方借款的問題。

認定關聯方借款的目的，就是來看這些下屬公司貸款的利息支出是受債資比例的限制的，超過比例的部分不得在稅前扣除。

那么超過比例的都不能稅前扣除嗎？

其實這里我們關注的是集團企業有沒有利用借款的行為，來轉移利潤，進行利潤和稅收的調節。

如何來判斷他們有沒有故意轉移利潤呢，其實就是看交稅了，比如他們的稅負是不是一致，地區有沒有優惠稅率，有沒有優惠政策。

因為一旦有了優惠稅率，有了優惠政策，就產生了差異，只要產生了差異化，差異有多大，利益就有多大，就很容易產生人為的調整。這跟稅務籌劃的本質是一樣的。

如果沒有故意產生稅收差異的行為，而且也滿足獨立交易，那么，超過比例的貸款利息，這部分也可以扣除。

還有個例外，就是房地產企業，不受關聯方債資比例的約束，可以根據實際的分攤到的利息來扣除。

稅務的政策，簡直....

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