一、納稅人未按照規(guī)定的履行納稅義務(wù)

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2014年第67號公告第二十條具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

　　(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;

　　(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

　　(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的;

　　(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;

　　(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

　　(六)稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　二、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)(要和納稅人共同完成)

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2014年第67號公告第五條個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

　　《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　三、未實繳零價轉(zhuǎn)讓風險——(未實繳不代表股權(quán)價值0元)

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2014年第67號公告第十一條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

　　(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的;

　　(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

　　(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

　　四、代持股還原——稅務(wù)機關(guān)不認可代持股

　　實務(wù)中，一般需要通過走法律訴訟進行代持股還原

　　五、個人與公司需要分清楚

　　【如】甲乙公司的股東是A和B兩個人(都是50%)，A和B將其持有甲公司都轉(zhuǎn)讓給乙公司，需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　六、股權(quán)合同轉(zhuǎn)讓合同完成再解除算第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕130號)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

　　七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同風險

　　【如】購買方代扣代繳個人所得稅，未明確代扣代繳個稅與股權(quán)轉(zhuǎn)讓款之間的關(guān)系(包含/不包含)

　　八、陰陽合同

　　【案例】《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項告知書》(陜稅稽罰告〔2020〕3-10號)補稅加罰款1.4億元。

合肥深度稅籌   專業(yè)稅務(wù)籌劃機構(gòu)     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195